出口货物退税之“免、抵、退”

　　内容提要：出口企业全部原材料均从国内购进，“免、抵、退”办法基本步骤为五步，公式如下：
　　出口企业全部原材料均从国内购进，“免、抵、退”办法基本步骤为五步，公式如下：
　　第一步——剔税：计算不得免征和抵扣税额：
　　免抵退税不得免征和抵扣的税额＝离岸价格×外汇牌价×（增值税率－出口退税率）
　　第二步——抵税：计算当期应纳增值税额
　　当期应纳税额＝内销的销项税额－（进项税额－免抵退税不得免抵税额）－上期末留抵税额
　　第三步——算尺度：计算免抵退税额
　　免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货的退税率
　　第四步——比较确定应退税额
　　第五步——确定免抵税额

　　例，某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。4月份业务为：购进材料一批，准予抵扣的进项税34万元通过认证。上月末留抵税款3万元，本月内销货物销售额100万元，本月出口货物销售额折合人民币200万元。计算该企业当期的“免、抵、退”税额。
　　解析
　　（1）当期不得免征和抵扣税额＝200×（17%－13%）＝8（万元）
　　（2）当期应纳税额＝100×17%－（34－8）－3＝-12（万元）
　　（3）出口货物“免、抵、退”税额＝200×13%＝26（万元）
　　（4）当期应退税额＝12（万元）
　　（5）当期免抵税额＝26－12＝14（万元）